Programa Primera Exportacion

Importación - Base de cálculo

Base: Valor (FOB ó FCA.) .................... N.C.M...............................

 

Valor FOB./FCA. (C)

USD.

Flete Internacional (F)

USD.

Seguro Internacional (I)

USD.

Seguro Internacional - Ajuste D.G.A. (1)

USD.

------------------------------------

--------------

BASE IMPONIBLE C.I.F.

USD.

Factor de Convergencia

 

Derechos de Importación (. . . . ) (Sobre la base CIF) (*)

USD.

- Ad Valorem (al valor)

 

- Específicos - Extra Zona (DIEM)

 

Tasa de Estadística (. . . . . . .) (sobre la base CIF) (*)

USD.

Tasa de Comprobación de destino

USD.

Otros:“Eventuales Contribuciones”(sobre la base CIF) (*)

USD.

------------------------------------------------

 

BASE IMPONIBLE PARA EL I.V.A.

USD.

I.V.A. (. . .) (s/ la base imp.p/IVA)

USD.

I.V.A. (. . .) (s/ la base imp.p/IVA); Res.3431/91

USD.

Anticipo de Impuesto a las Ganancias (. . .); Res.3543/92
(Sobre la base imp.p/IVA)

USD.

Otros: “ Impuestos internos (se calculan en fórmula aparte)

USD.

--------------------------------------------------

USD.

Sub-total

USD.

Manipuleo (x)

USD.

A.GP. - Servicios a las Cargas (x)

USD.

Estampillado/Cargo María (x)

USD.

Estibaje (x)

USD.

Custodia (x)

USD.

Trámite Operativo Aduana (x)

USD.

(Formularios/Fotocopias) (x)

USD.

Acarreo (x)

USD.

Movilidad/Carga puerto - depósito (x)

USD.

Verificaciones y traslados (x)

USD.

Libramiento/Salida (x)

USD.

Honorarios del Despachante de Aduanas/ CIF

USD.

Gastos Bancarios/el valor del instrumento de pago

USD.

Otros:Comisión de agentes/el valor F.O.B.

USD.

Certificado de control de calidad

USD.

Certificado sanitario - Visaciones consulares -

USD.

Seguro de transporte interno -

USD.

Alquiler de contenedor

USD.

 

 

VALOR DE LA MERCADERIA EN PLANTA Bs.As. USD.

(*) Considerar si es comercio extra zona o intrazona
(x) gastos generales aduaneros, correspondientes al transporte marítimo
(1) Este ajuste se produce si para determinar la base CIF, la DGA se encuentra; por ejemplo con rubros tales como: Otros gastos aduaneros en origen o intereses por pago diferido. En este caso tiende a deducirlos y disminuir la base de tributación y en otros casos a aumentarla. Tenemos una nómina de posibilidades; una tabla. Consultar a fin de determinar cuales gastos generarán un incremento o una disminución de dicha base de tributación.

Observaciones:

Se trata de un ejemplo básico, que nos permite visualizar los rubros a considerar ante la necesidad de importar un producto.
Pero, se deberán considerar diversos aspectos de orden técnico y de orden comercial.

  • A fin de establecer el tratamiento del producto deberemos determinar si se trata de un producto de intra-zona o de extra-zona. Que tipo de derechos debe abonar la mercadería: ad-valorem; específicos, compensatorios, antidumping. Además de las tasas y eventuales contribuciones
     
  • Sí el embarque es marítimo, terrestre o aéreo, ya que los servicios a utilizar guardan una relación directa con el medio de transporte a utilizar. En la actualidad; considerando la reforma portuaria que se produjo en nuestro país en la última década; se deberá consultar los gastos a las terminales.
     
  • Los honorarios del despachante de aduana, los gastos bancarios, la tarifa del flete y la prima de seguro estarán en función de la negociación que lleve adelante el Gerente de Comercio Exterior con las diferentes partes intervinientes; considerando el/los volumen/es de la operación y la frecuencia del negocio que se debe encarar.
     
  • El Agente de Aduana, las Entidades Bancarias, los Agentes de Transporte, la D.G.I., el Nomenclador Arancelario Aduanero y la Administración Nacional de Aduanas, son elementos de consulta previa a la evaluación del costo/precio de importación.
    Se deberá tener muy en cuenta que el error clasificatorio dará por tierra con dicha
    Evaluación. Tomar conocimiento de las fuentes de información reviste fundamental importancia.
     
  • Dentro del rubro OTROS deberemos estar atentos a las decisiones del M.O.S.P. el que; eventualmente; por necesidades fiscales puede imponer algún impuesto adicional.
    No olvidemos que la importación representa; para el erario público; una importante fuente de ingresos.
    Del mismo modo consideraremos otros gastos de índole técnico o comercial que; en definitiva; al igual que los demás gastos recaerán sobre el producto.
     
  • Otro punto importante es el IVA. Este rubro guarda una relación directa con el objetivo de la compra. Es muy diferente importar una maquinaria que formará parte de nuestro plantel de producción(inversión) a importar una partida de latas de durazno en almibar para la reventa en el mercado local o importar productos suntuarios o importar un auto para uso personal. Los tratamientos impositivos son diferentes.
     
  • Además dicho Impuesto no forma parte del costo; actúa como crédito fiscal.
     
  • Actualmente y con relación al punto anterior, existen en nuestro país impuestos internos para los productos suntuarios, como los cigarrillos, bebidas, perfumes, artículos electrónicos; etc.Tener en cuenta que forma parte del Costo; se recupera en la primera venta. Ver fórmula a aplicar al pie de página. (**)
     
  • Para el caso específico de la reventa, debemos considerar que el I.V.A. pagado, se recupera por crédito fiscal. Sólo deberemos considerar la diferencia entre el IVA compra y el IVA venta.
    Eventualmente consideraremos la “inmovilidad financiera” sobre dicho monto, entre la fecha de pago y la fecha de recupero del mismo.
     
  • El mismo análisis corresponde hacer respecto al anticipo en el impuesto a las ganancias.
     
  • Recién lograda esta evaluación empezaremos a considerar otros rubros que tienen que ver con la cadena de comercialización interna.

Importador - Distribuidor

- Alquiler de depósito - Comisiones por ventas - viáticos - gastos administrativos - gastos financieros - flete y seguro de transporte interno, etc.

Canal Mayorista

Canal Minorista

Ello, finalmente, nos permitirá determinar el valor del producto a consumidor final a fin de evaluar la competencia local e internacional y decidir así la futura importación del producto o tomar la decisión contraria.
Es de vital importancia seguir minuciosamente todos los aspectos arriba expuestos, dado que; los centavos; en comercio internacional revisten una importancia diferente a la apreciación que muchas veces, de ellos, hacemos en el mercado local; en virtud de que los volúmenes de mercadería que se manejan y los montos a pagar son, por lo general, de consideración.

¿Cómo calcular la alícuota efectiva en el Seguro?

Supongamos la siguiente operación:

Valor FOB..................... USD. 100.000,oo
Flete internacional ..........USD. 12.000,oo
------------------------ -----------------------
CFR.Buenos Aires ...........USD. 112.000,oo

La Cía de Seguros nos informa que “la tasa” establecidaes del 2.5 %, que va a determinar “la prima” a pagar.

Suele cometerse el siguiente error
El valor CFR.BS.AS. por la tasa = valor de la prima
o sea:

USD. 112.000,oo x 2,5 % = USD. 2.800,oo

Nota: si Ud. procede de dicha manera el resultado de su trabajo será erróneo.

Procedimiento correcto:

Si la tasa para calcular la prima es del 2,5 %; ello indica que el valor CFR.BS.AS. consitituye el 97,5 %.

¿Por qué?

Mi valor CIF constituye el 100 % de mi valor factura, por lo tanto:

CIF..... 100 %
Tasa.... 2,5 %
------..--------
CFR.....97,5 %
 

Si ell..97,5 %----------------112.000,oo (CFR)

.....el 100 % ----------------- X

 

 

........100. 112.000
X = ----------------- = 114.871,79 (CIF) (*)
.............97,5

Por lo tanto:

El valor CIF por la tasa, resulta se el importe de la prima:

114.871,79 x 2,5 % = 2.871,7947 (prima a pagar)
 

Comprobación:

CFR.BS.AS. USD.112.000,oo
Seguro USD. 2.871,7947
CIF BS AS USD.114.871,7947 (*)

En principio el procedimiento arriba citado es el correcto, pero debemos considerar que según los términos de la Brochure 500, la cobertura del seguro debe alcanzar a un importe no menor al 110 % del valor CIF. Por supuesto la Cía de Seguro, obligada a cubrir (e indemnizar en caso de siniestro) un importe mayor; pretenderá una prima mayor.

La pregunta es entonces: ¿Qué incidencia tiene la tasa en la nueva base?

Debemos entonces; proceder a incrementar la tasa

Sí 100% ---------- 2,5%
110% ----------- X

...........110 x 2,5
X = ---------------------- = 2,75 %
..............100

Conozco el valor FOB y el Flete internacional
Mi 100 % es el CIF; mi valor factura

Por lo tanto
CIF 100 %
Tasa 2,75 %
CFR 97,25 %

Sí 97,25 % ------------------- 112.000,oo (CFR)
100 % ------------------- X

...........112.000 x 100
X = --------------------------- = 115.167,10 (CIF) (**)
...............97,25

Comprobación:

115.167,10 x 2, 75 % = 3.167,10 (*)

CFR.BS.AS. USD. 112.000,oo
Seguro USD. 3.167,10
CIF.BS.AS. USD. 115.167,10 (**)

¿Cuál es el monto de la cobertura?

Si 100 % --------------- 115.167,10 (CIF)
110% --------------- X

............110 x 115.167,10
X = --------------------------- = 126.683,87 (monto de la cobertura)
................100

¿Es correcto?
Sí.

¿Por qué?

La Cía nos informó que la tasa era del 2,5 % y cubría el 110 % del valor CIF
110% del valor CIF =.....126.683,87
Tasa:..................................x 2,5%
....................................---------------
......................................3.167,10 (a)

 

EJEMPLO DE UN COSTO DE IMPORTACION
 

PRODUCTO: 20.000 Kgrs. de Dióxido de Titanio

Despacho a Plaza de la Mercadería

 

Valor FOB.

40.587,40

 

Flete

2.412,60

 

Seguro

430,oo

 

BASE IMPONIBLE C.I.F.

43.430,oo

 

Derechos de Importación (9%)

3.908,70

 

Tasa de Estadística (0,5%)

217,15

 

BASE IMPONIBLE PARA EL I.V.A.

47.555,85

 

I.V.A. (21%)

9.986,73

 

I.V.A. (Adicional (9%)

4.280,03

 

IMPUESTO A LAS GANACIAS (3%)

1.426,67

 

SUB- TOTAL DESPACHO DE IMPORTACION

19.819,28.....

I.V.A.

Estibaje

82,92

17,41

Gastos Agencia Marítima

485,oo

8,40

Gastos Varios

220,oo

46,20

Honorarios

434,30

91,20

Gastos de Despacho

90,oo

18,90

Acarreo

220,oo

46,20

Custodia

100,oo

21,oo

Gastos Bancarios

154,oo

27,83

Seguro

215,oo

45,15

TOTAL GASTOS

2.001,22

322,29

     

VALOR DE LA MERCADERIA EN PLANTA CASEROS

 

 

Valor CIF

 

43.430,oo

Derechos y Estadística

 

4.125,85

Gastos

 

2.001,22

Valor de la Mercadería en Planta Caseros
(No incluye IVA ni Impuesto a las Ganancias)

 

49.557,07

 

EJEMPLO DE UN COSTO DE IMPORTACION BAJO EL REGIMEN DE ADMISION TEMPORARIA

PRODUCTO: 20.000 Kgrs. de Dióxido de Titanio
Despacho a Plaza de la Mercadería

Valor FOB.

40.587,40

 

Flete

2.412,60

 

Seguro

430,oo

 

BASE IMPONIBLE C.I.F.

43.430,oo

 

Estibaje

82,92

17,41

Gastos Agencia Marítima

485,oo

8,40

Gastos Varios

220,oo

46,20

Honorarios

434,30

91,20

Gastos de Despacho

90,oo

18,90

Acarreo

220,oo

46,20

Custodia

100,oo

21,oo

Gastos Bancarios

154,oo

27,83

Seguro

215,oo

45,15

Seguro de Caución Aduanera

180,11

37,82

TOTAL GASTOS

2.001,22

322,29

     

VALOR DE LA MERCADERIA EN PLANTA CASEROS

 

 

Valor CIF

 

43.430,oo

Derechos y Estadística

 

4.125,85

Gastos

 

2.181,33

Valor de la Mercadería en Planta Caseros
(No incluye IVA ni Impuesto a las Ganancias)

 

45.611,33

Nota: la factura del seguro de Caución se abona cada tres meses.

Posicionamiento de un producto:
Ejemplo:
Descripción del producto: Camisas de punto para hombres o niños
Posición Arancelaria: 6105.10.00.000
Unidad de Medida: 07
Dígito de Control: Q
Importación:

Arancel Externo Común: 20,00 %
Derechos Extrazona: 26,00%
Tasa de Estadística Extrazona: 00,50 %
Derechos Intrazona: 07,00 %
DIEM Extrazona: 07,13 %
DIEM unidad de medida: USD. x Kg

Exportación:

Reintegros extrazona: 10,00 %
Derechos de Exportación: 00,00 %

Observaciones Generales:

IVA: S
GANANCIAS: S
ORIGEN: S
ESTADISTICA: N
Fuente: Guía Práctica del Exportador e Importador - Sistema Integrado de Comercio Exterior

 

CALCULO DE DERECHOS ANTIDUMPING SEGÚN LO REALIZA
LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS

Ejemplo:

Se importan 8000 Kilogramos de Fibras Acrílicas Discontinuas, Cardadas, Peinadas o preparadas de otra forma para Hilatura, de origen mexicano a un valor FOB de USD.1, 30 por Kg.

La Resolución 63/96, fija un valor mínimo de USD. 2,06 que se aplicará a las fibras acrílicas discontinuas, cardadas, peinadas o preparadas para hilatura originaria de México que se importen a un valor FOB menor al fijado por la resolución, imponiendo a las importaciones de dicho material un derecho antidumping del 12, 09 % con más la diferencia de tributación que en cada caso corresponda.

Por la operación se pagó un flete de USD.1.300, oo y un Seguro de USD.850, oo.

La mercadería tributa derechos de importación del 22 %, estadística 0,5 %, IVA 21 % e IVA Adicional del 10 %, además del Anticipo de Impuesto a las Ganancias del 3 %.

 

CONCEPTO

Liquidacion normal

Liquidacion con antidumping

Calculo del derecho Antidumping

FOB

10.400,oo

10.400,oo

Valor Normal mínimo

FLETE

1.300,oo

1.300,oo

(8000 kgrs. x USD.2,06) =

SEGURO

850,oo

850,oo

= 16.480,oo

 

 

 

x 12,09 %

BASE IMP. CIF.

12.550,oo

12.550,oo

= 1.992,43 (1)

 

 

 

 

DERECHOS 22%

2.761,oo

2.761,oo

x 22 % = 438,34(2)

ESTADISTI.0,5%

62,75

62,75

x 0,5 % = 9,96(3)

DER.ANTI.12,09%

(0) cero

2.440,73

 

 

 

 

Total derecho antidumping

BASE IMP. P/IVA

15.373,75

17.814,48

USD. 2.440,73 (1,2 y3)

 

 

 

 

I.V.A. 21 %

3.228,49

3.741,04

 

IVA AD. 10 %

1.537,38

 

1.781,45

 

I.G. 3 %

461,21

534,43

 

 

 

 

 

TOTAL A PAGAR

 

 

 

EN USD.

8.050,33

11.321,40

43.430,oo

 

CALCULO DE LOS DERECHOS COMPENSATORIOS SEGÚN LO REALIZA LA DIRECCION GENERAL DE ADUANAS

Se importan 530 cajas de 24 unidades de 1 kilogramo bruto de Duraznos en Almibar originarios de España a un valor FOB de USD. 102,oo por caja. La resolución 9/96 fija un derecho compensatorio del 12,55 % que se aplicará al precio de Importación FOB declarado para los duraznos en Almibar orignarios de España, debiendo tener en cuenta para su aplicación que dicho derecho incrementará en cada caso la base imponible a los efectos del cálculo del resto de la carga impositiva aplicable en el ámbito de la D.G.A. Por LA operación se paga un Flete USD.6.200,oo y un Seguro de USD.1.500,oo. La mercadería tributa Derechos de Importación por un 19 %, Estadística 0,5 %, IVA 21 %, IVA Adicional 10% e Impuesto a las Ganancias por un 3 %.

 

CONCEPTO

TASA

DIVISA

LIQUIDACION NORMAL

FOB

 

USD

54.060,oo

FLETE

 

USD

6.200,oo

SEGURO

 

USD

1.500,oo

CIF.Bs.As.

 

USD

61.760,oo

Derecho Compensatorio

12,55 %

USD

6.784,53 S/FOB

BASE IMPONIBLE

 

USD

68.544,53

 

 

 

 

Derechos

19 %

USD

13.023,46

Estadística

0,5 %

USD

342,72

Derecho Compensatorio

12,55 %

USD

6.784,53

 

 

 

 

BASE IVA

 

USD

88.695,24

 

 

 

 

IVA

21 %

USD

18.626,oo

IVA adicional

10 %

USD

8.869,52

A.I.G.

3 %

USD

2.660,86

 

 

 

 

TOTAL A PAGAR

 

USD

50.607,09

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